Prévisionnel d'acquisition élaboré selon les ratios actuels de la pharmacie : Exploitation en SELARL à l'IS
    Répartition
L'apport en capital détermine la répartition du nombres de parts entre associés
Apport en
       
en % Capital Cpte Courant
Prévisionnel élaboré à partir d'éléments bilantiels retraités de l'entreprise, permettant d'anticiper la faisabilité financière d'une acquisition
Nom du repreneur :
Nom du repreneur :
          Noms du personnel en cours : Inscrire vos propres paramètres dans les cases vertes en les superposant à ceux déjà inscrits      
Honoraires de Cession.
T.V.A.
La TVA est récupérable en cas d'achat d'un Fonds
 
Frais d'Enregistrements
Remplir les critères de cession et passer aux pages suivantes
 
Frais annexes (Honoraires de Prêts de Nantissement)
Déboursés + droits d'entrée
 
Honoraires de Prêt (P * 0,275 % + 110 €)
T.V.A.
Total Général des frais d'acquisition T.T.C. 
Salaire et Cotisations Sociales du Dirigeant :
Régime fiscal de l'I.S.  Base Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5 Année 6 Année 7 Année 8
 Gérant Evolution 
Inscrire la rémunération annuelle nette envisagéee : habituellement = 36000_€
 Abattement Madelin
 URSSAF Alloc. familiale
Revenus inférieurs à 45 250 € (110 % du plafond annuel de la Sécurité Sociale) 0 %

Revenus compris entre 45 250 € et 57 590 € (entre 110 % et 140 % du plafond annuel de la Sécurité Sociale)
Taux variable = [(3,10/100) / (0,3 × 41 136)] × (r – 1,1 × 41 136) où r représente le salaire ou revenu d'activité

Revenus supérieurs à 57 590 € (140 % du plafond annuel de la Sécurité Sociale) 3,10 %
Le pharmacien dont les revenus sont inférieurs à 110 % du PASS, soit 45 250 € pour 2020, bénéficie d’une réduction de cotisations d’assurance maladie selon la formule suivante (r = votre revenu d’activité) :
Taux = [(6,50 % – 1,5 %) / (1,1 × 41 136)] × r 1,5
Au delà, Taux = 6,50 %
 CSG part déductible
Total des Cotisations 
                                                                   
Salaires au 
Salaires et Cotisations Sociales du Personnel Grille des salaires
Né(e)
Âge Personnel Fonction
Coef H/mois Cot. Patro/mois Sal. brut/mois Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5 Année 6 Année 7 Année 8 H/Mois Nb/Mois Entrée depuis Maintien Préavis  Coût du Retraite ?
en mois Départ
le ancienneté Coût
 CICE
01/01/2018 : 6% maximum déductible en attendant la supression du CICE en 2019 compensé par une baisse des charges promises par le gouvernement.
 équivalent temps plein
                                      hormis 
Retirer le nombre d'heures du personnel non autorisé à délivrer
          
 Primes mensualisées
équivalent temps plein
 Charges de personnel brutes, hors cotisations patronales
 Charges patronales, hors cotisations du/des dirigeants
 Frais de personnel, charges incluses, en ce compris la rémunération nette du/des Dirigeants 
Ajustement de la marge % Médicaments  % Para-Conseil   % Tiers Payant 
% de Médicaments remboursables vendus dans l'officine, le plus souvent : Entre 40 % et 90 %
On entend tout ce qui est acheté dans la pharmacie hormis les médicaments
Correspond à la part de médicaments non payée par le client et qui permet d'estimer le Besoin en Fonds de Roulement que doit provisionner le Pharmacien
Varie en fonction du % de remise négociée
 TVA 2,1% TVA > 2,1 % Remise Globale
Il s'agit de la Marge Brute déclarée au bilan pouvant varier entre 24% et 34 % selon la typologie de l'officine
En 2010 aux alentours de 24%
En 2012, aux alentours de 34% (Para & conseil confondus)
Remise que peut obtenir le pharmacien sur ses achats
en moyenne de 1% à 5%
Stock Paiement Crédit vendeur sur un an
Stock Paiement Comptant
d'origine de fin d'exercice
Il s'agit du Montant du Stock (HT) repris et le Montant du Stock envisagé en fin d'exercice et ce afin de connaître le Besoin en Fond de Roulement en cas de progression prévisible de sa valeur
BESOINS
RESSOURCES
Prix d'acquisition de l'incorporel
Prix de Vente de l'Incorporel = PV Total - PV du Corporel
 amortis sur Emprunt Bancaire
Prix d'acquisition du corporel
Inscrire la valeur du corporel reprise au bilan.
Le Prix de Vente de l'Incorporel sera automatiquement calculé selon la Valeur Vénale précédemment inscrite
FR = Excédent des capitaux permanents qui reste pour faire face aux besoins en trésorerie nés de l'activité quotidienne. FR = Capitaux permanents - emplois permanents.
BFR = solde de décalage de paiement. C'est la différence entre l'actif circulant (décalage de paiement défavorable et le décalage de paiement favorable du passif) = Besoin de financement d'exploitation - ressources d'exploitation
Calcul du Besoin en Fonds de Roulement =
Frais d'acquisition TTC
Il s'agit de l'apport permettant de couvrir au minimum les frais d'acquisition. En cas de souscription au capital d'une SARL soumise à l'IS une réduction d'impôt est possible et plafonnée à 5 K€ par an sur 5 ans pour un célibataire et 10 K€ par an pour un couple, dans la limite de 5 ans.
 Apport en Capital
Actif Passif
ans
L'apport en compte courant peut être rémunéré et récupéré à plus ou moins long terme en fonction de la capacité de l'Entreprise à rembourser ses dettes et avec accord ou non du prêteur
 Apport en Compte Courant
Jours
 Délai Sésame Vitale
TVA Travaux (10%)  
 Jours 
Besoins en Fond de Roulement  
* Soit le Stock est financé par la banque et donc le montant versé le jour de la cession au vendeur
* Soit le vendeur accorde un crédit sur un an (fréquent dans la profession) et le règlement se fera selon le BFR prévu à cet effet
 Crédit Répartiteur à
Il s'agit du délai de paiement accordé par les fournisseurs et imposé par les nouvelles normes comptables.
Dépôt de garantie
 Réalisable Crédit Fournisseur à
 Autres Créances
Trésorerie
 Valeurs de placements Autre dettes
Données propres à la cession
Financements Montant Taux  Durée
 Fonctionnement
Emprunt Bancaire
Il s'agit du Taux Effectif Global accordé par la banque, assurance comprise
Il s'agit de la période du prêt. (12 ans en général)
 Différé de :
Inscrire un Montant autre que celui lié à l'acquisition : travaux complémentaires ; trésorerie etc...
 
     
 Valeurs d'exploitation au :
Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5 Année 6 Année 7 Année 8
Pharmacie Profession
Progression
31%
 Marge Brute sur Médicaments
 Variation de frais de personnel
Inscrire le montant brut charges patronales incluses des salaires correspondant aux personnes rentrantes ou sortantes : exemple obligation d'un diplôme supplémentaire par tranche de CA de 1.270 K€ et 2.540 K€
 Impôts et taxes
0,50%
 Loyer 
1,40%
 Sur loyer
 Leasing ----------------------- Durée (an) 
Inscrire le Montant Global du Leasing restant à devoir
Inscrire le nombre d'année restant à courir pour régler annuellement le leasing
 Autres charges
Reportez le montant des charges après les avoir retraitées (cf onglet "Charges retraitées") selon votre future gestion
COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL
 Chiffres d'affaires HT
 Marge Brute production inclue
 Frais de personnel 
 
 Impôts et taxes
 Loyer
 Sur loyer
 Leasing
 Autres charges
 P.C.G. en pourcentage du CA HT
 Frais financiers :  
 Amortissements :  
 
Frais d'établissements
Travaux
Corporel
 Résultat soumis à l'IS après report du déficit et paiement des cotisation du (des) Gérant(s)
               
TABLEAU D'EQUILIBRE FINANCIER PREVISIONNEL
ANNEE
 Ressources
 Augmentation capitaux propres
  * Délai Crédit fiscal + TVA sur Frais
 Augmentation dettes financières
  * Solde crédit fournisseurs en fin d'exercice
 Total des ressources
 Emplois
 Acquisition éléments d'actifs
  * Frais d'établissements HT
  * Travaux
 
  * TVA Frais d'établissement et Travaux
  * Dépôt de garantie + Pénalités.... Autres + Financement pour restructuration
 Réduction dettes financières
  * Variation du Stock
  * Clients - avances
 Total emplois hors IR et train de vie
 Trésorerie annuelle de la société avant paiement de l'I.S.
Calcul de l'I.S. Loi de Finance 2018/2023
CICE
 Trésorerie cumulée après paiement de l'I.S.
                           
         
Le choix entre deux modes d'imposition s'effectue en tenant compte de la situation personnelle du titulaire et du montant des revenus imposables du foyer fiscal.
a) Imposition des dividendes au barème progressif par tranches de l'impôt sur le revenu
b) Prélèvement forfaitaire à la source
Revenus après IRPP
                     
Rémunération
Imposition des dividendes
Le montant de la réduction d'impôt est égal à 18% des versements effectués chaque année pendant la période de référence, versements pris dans la limite de 50 000 € (personne seule) ou 100 000 € (couple marié ou pacsé).

Le taux est porté à 25% pour les versements effectués jusqu'au 31 décembre 2018.
Ce dispositif est par ailleurs soumis au plafonnement global des niches fiscales soit 10 000 € en la circonstance ; cependant le montant de la réduction d'impôt qui dépasse le plafond global des avantages fiscaux peut être reporté sur l'impôt sur le revenu dû au titre des cinq années suivantes, toujours dans la limite des plafonds annuels.
Célibataire Marié
 Nombre de parts du foyer fiscal 
Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5 Année 6 Année 7 Année 8
Les dividendes ne sont pas considérés comme une rémunération, mais comme des revenus de capitaux mobiliers : ils ne sont donc pas soumis à cotisations sociales.

En revanche, ils supportent, quel que soit leur mode d'imposition au niveau fiscal, des prélèvements sociaux retenus à la source, d'un montant total de 15,5%.

Ces prélèvements sociaux représentent :
- le prélèvement social de 4,5 %,
- la contribution additionnelle au prélèvement social de 0,3 %,
- la CSG (8,2 %) et la CRDS (0,5 %).
- la contribution finançant le revenu de solidarité active (RSA) de 2 %.

Dividendes distribués Dividendes non distribués
 Abattement général de 40 %
L'abattement de 1.525 € pour un célibataire et 3.050 € pour un couple a été supprimé en 2013
 Abattement lié au régime matrimonial
 Dividendes imposables
 Réduction d'impôts pour souscription au capital d'une SARL (IS)
 IRPP (2023)
 Impôt à devoir au titre du Salaire et des Dividendes selon le Nb de Parts
Le crédit d'impôts de 115 € pour un célibataire et 230 € pour un couple a été supprimé en 2011
 Crédit d'impôt supprimé en 2011 
 Impôt total dû
2018 : désormais les dividendes versés aux associés dormants supportent, quel que soit leur mode d'imposition au niveau fiscal, des prélèvements sociaux retenus à la source, d'un montant total de 15,5%+1,7%=17,2%
Pour le gérant majoritaire, les dividendes qui seraient susceptibles d'être versés doivent obligatoirement être réintégrés dans la rémunération et soumis à cotisations sociales, soit taxés environ à 20 % (sachant qu'ils deviennent ipso facto soustraits de l'IS puisque comptablisés en charge)

 Prélèvements sociaux (17,2%) 
 Revenu Net après souscription au capital d'une SARL soumise à l'IS
               
         
Le choix entre deux modes d'imposition s'effectue en tenant compte de la situation personnelle du titulaire et du montant des revenus imposables du foyer fiscal.
a) Imposition des dividendes au barème progressif par tranches de l'impôt sur le revenu
b) Prélèvement forfaitaire à la source
Revenus après IRPP
                     
Rémunération
  Imposition des dividendes
Le montant de la réduction d'impôt est égal à 18% des versements effectués chaque année pendant la période de référence, versements pris dans la limite de 50 000 € (personne seule) ou 100 000 € (couple marié ou pacsé).

Le taux est porté à 25% pour les versements effectués jusqu'au 31 décembre 2018.
Ce dispositif est par ailleurs soumis au plafonnement global des niches fiscales soit 10 000 € en la circonstance ; cependant le montant de la réduction d'impôt qui dépasse le plafond global des avantages fiscaux peut être reporté sur l'impôt sur le revenu dû au titre des cinq années suivantes, toujours dans la limite des plafonds annuels.
Célibataire Marié
           
 Nombre de parts du foyer fiscal 
Année 1 Année 2 Année 3 Année 4 Année 5 Année 6 Année 7 Année 8
Les dividendes ne sont pas considérés comme une rémunération, mais comme des revenus de capitaux mobiliers : ils ne sont donc pas soumis à cotisations sociales.

En revanche, ils supportent, quel que soit leur mode d'imposition au niveau fiscal, des prélèvements sociaux retenus à la source, d'un montant total de 15,5%.

Ces prélèvements sociaux représentent :
- le prélèvement social de 4,5 %,
- la contribution additionnelle au prélèvement social de 0,3 %,
- la CSG (8,2 %) et la CRDS (0,5 %).
- la contribution finançant le revenu de solidarité active (RSA) de 2 %.

Dividendes distribués Dividendes non distribués
 Abattement général de 40 %
L'abattement de 1.525 € pour un célibataire et 3.050 € pour un couple a été supprimé en 2013
 Abattement lié au régime matrimonial
 Dividendes imposables
 Réduction d'impôts pour souscription au capital d'une SARL (IS)
 IRPP (2023)
 Impôt à devoir au titre du Salaire et des Dividendes selon le Nb de Parts
Le crédit d'impôts de 115 € pour un célibataire et 230 € pour un couple a été supprimé en 2011
Crédit d'impôt supprimé en 2011 
 Impôt total dû
2018 : désormais les dividendes versés aux associés dormants supportent, quel que soit leur mode d'imposition au niveau fiscal, des prélèvements sociaux retenus à la source, d'un montant total de 15,5%+1,7%=17,2%
Pour le gérant majoritaire, les dividendes qui seraient susceptibles d'être versés doivent obligatoirement être réintégrés dans la rémunération et soumis à cotisations sociales, soit taxés environ à 20 % (sachant qu'ils deviennent ipso facto soustraits de l'IS puisque comptablisés en charge)
Prélèvements sociaux (17,2%) 
 Revenu Net après souscription au capital d'une SARL soumise à l'IS
 
L'option pour le prélèvement libératoire relève d'une étude approfondie et personnalisée des revenus du foyer fiscal.
Imposition des dividendes selon le barème progressif par tranches de l'impôt sur le revenu
           
Prévisionnel dynamique permettant d'appréhender par soi même la faisabilité financière d'une opération d'acquisition d'une officine
Document sans valeur contractuelle
Besoins                                                calcul basé sur la Valeur économique de la pharmacie Ressources
Apport en Capital
Apport en Compte courant
Débours
Frais Nantissement bancaire
Droits d'enregistrement
Dépôt de Garantie
Trésorerie
TVA (Honoraires de prêts + Travaux)
Crédits Fournisseurs
Avances Clients 
Emprunt bancaire sollicité
Total Total